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哪一種退休金要申報所得稅呢?

 
張副總經理1042月自科技公司退休,當年公司給付2個月的薪資及一筆退休金,該公司分多筆匯款,匯入張副總經理帳戶。張副總經理也到勞保局,申請勞保一次性老年給付。到了1055月份綜所稅申報季節,張副總經理應該要申報這些款項為所得,但是張副總經理第一次退休,又非稅務專家,他該如何申報相關所得稅呢?
 
104年的二個月薪水400萬元,須申報薪資所得,可扣除薪資所得特別扣除額為12.8萬元。
 
勞保老年給付依法免課所得稅。
 
公司給付之退休金應該申報「退職所得」
凡個人領取之退休金、資遺費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等所得為退職所得,但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金之部分及其孳息,不在此限。
 
 
若屬103~105年度領取退職所得者,計算方式如下:
 
 
假設張副總經理的退休金為1,300萬元,年資為10.5年:
免稅門檻為10.5×17.5=183.75萬,因此退休金在183.75萬以下部分免稅
 
10.5×35.1=368.55,因此退休金落在183.75~368.55區間有184.8以一半金額計入課稅所得,也就是92.4
 
超過368.55萬元以上的退休金有931.45,則全額計入課稅金額
 
計算過程彙整如下:
 
 
①②③三個部分的課稅金額加總:
(0+92.4+931.45)=1023.9萬元。
因此,張副總經理的退休金為1,300萬元,他應該樣申報1,023.9萬到所得稅申報書上。
 
...........................................................................................
 
除了以上的課稅金額的計算稍有複雜之外,還有其他申報注意事項:
 
退職服務年資之尾數未滿六個月者,以半年計;滿六個月者,以一年計。由於張副總經理歷練過多家公司任職,他在最後一家公司任職10年又2個月後申請退休,因此年資只能計算最後一家公司的任職時間10.5年。
 
當初公司給付退休金給張副總經理時,應按6%扣繳率扣繳稅款。換句話說,公司並非全額1,300萬元全額匯入張副總的帳戶。因此,當張副總經理收到公司寄出的退職所得扣繳憑單上,會有預扣稅款。
 
公司出具給退休員工的扣繳憑單上的金額,偶而會出錯,退休員工必須向公司會計部門確認:扣繳憑單上的退休金額是否已經扣除免稅額。若扣繳憑單上的退休金額已扣除免稅額,員工卻誤以為金額是尚未扣除,又將該扣繳憑單的金額誤扣第二次免稅額,會遭國稅局以逃稅論處罰鍰。
 
公勞保權益補償具有保險給付性質,依所得稅法第四條第一項第七款規定,免納所得稅。(財政部87/11/19台財稅第871971714號函)
 
 
 
作者:林嘉焜
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文:鉅亨網-林嘉焜專欄 / 網路轉載
ttp://fund.cnyes.com/news/20160511/20160511112018000628502.shtml
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