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【林嘉焜專欄】贈屋or贈金(錢)?這樣算你就懂!


 

今年以來,新聞報導遺贈稅即將調漲,許多行業想藉由這一次調漲的議題,創造商機,紛紛推出各種節稅想法,希望趁著2016年年底時趕緊做些節稅規劃。

尤其不動產相關行業透過新聞媒體,頻繁建議父母「特地」購屋後再贈與給子女。但是,這樣的節稅規劃是否可行?本文舉例驗算稅額,便可明瞭。
 
在稅法上,贈與現金與贈與房地產的贈與稅負,差距很大!

當父母贈與房地產給子女,並非以市價計算贈與稅,而是以房地產的土地公告現值與房屋定現值合計為「時價」當作課稅基礎 (又稱稅基)。
舉例而言:
假設父母親其中一人想把5,000萬元贈與給子女,如果直接將現金匯款給子女,則父或母其中一人應繳贈與稅是478萬元。
(50,000,000-220)×10%=4,780,000
 
但是目前社會上流行一種節稅手法,專家建議父母應該改為贈與房地產。假設父母購入房地產的市價是5,000萬元,而該房地之土地公告現值加上房屋評定現值只有1,500萬元,這個金額就稱為「時價」,與市價5,000萬元有別。
 
當父或母其中一人贈與市價5,000萬元的房地產時,台灣遺贈稅法是以時價 1,500萬元來計算贈與稅,因此贈與稅只有128萬元。因此,當父母贈與現金5,000 萬,贈與稅需繳納478萬元,而改贈與房地產,卻能將贈與稅降到128萬元,節省350萬元稅負,這個做法是光明正大的合法節稅規劃。
 
 
但是,魔鬼藏在細節裡!
上述的節稅驗算,就是目前社會上流行的節稅規劃。
不過,它只看到贈與過程省了350萬元的稅金,但是等到子女出售這筆受贈房地產時,所得稅將會意外竄高
 
假設子女未來以6,000萬元出售這筆受贈房地產,依據所得稅法相關規定,子女的房地產成本也就是受贈當年度的土地公告現值加上房屋評定現值,也就是1,500萬元。

依據房地合一稅規定,若出售房價是
6,000萬元,賣方可以列舉5%為出售時相關費用及本,也就是300萬元。
 
另外,還可以列舉受贈到出售這段期間的土地公告現值漲價總數額,例如受贈當年度土地公告現值1,200萬元,出售時已經漲到1,400萬元,則「土地公告現值漲價總數額」就是200萬元。
(1,400-1,200=200)
 
依據目前房地合一稅的計算公式,子女出售這筆受贈房地產的課稅所得計算如下:
 
售價6,000萬元-成本1500萬元-費用300萬元-土地公告現值漲價總數額200萬元 =課稅所得4,000萬元
 
當子女持有該房地產滿2年以上,但未滿10年,且不符合自用住宅條件,則子女出售房地產後,30日內必須繳納房地合一稅,應納稅額為800萬元。
4,000×20%=800

 
這樣的稅負便宜嗎?
如果當初父母不贈與房產呢?
改贈與現金給子女自行買房,則稅負是多少?

 
第二種作法是如果父母親當初以現金5,000萬元匯入子女帳戶,雖然要繳贈與稅478萬元,覺得有點貴!不過,子女以受贈現金5,000萬元購入房地產,將來子女以6,000萬元出售房地產,則稅負相對較低。假設稅負的其他相關金額與上述相同,驗算第二種作法的稅負如下:
 
售價6,000萬元-成本5,000萬元-費用300萬元-土地公告現值漲價總數額200萬元=課稅所得500萬元
 
當子女持有該房地產滿2年以上,但未滿10年,且不符合自用住宅條件,則子女出售房地產後,30日內必須繳納房地合一稅,應納稅額為100萬元。
500×20%=100
 
顯然,就子女出售房產的稅負而言,第二種作法(稅負100萬元)比第一種作法(稅負800萬元)節省700萬元,差別很大。
 

 
就第一種方法而言,贈與房地產的稅負為128萬元,子女出售的房地合一稅為800萬元,合計928萬元。
 
第二種方法的總稅負為578萬元(478+100=578),較節省350萬元。


▶心得與建議作法
父母贈與現金給子女,由子女自行購屋,比較省稅!
 
父母若已經持有房產多年,土增稅已經偏高,只好留待日後以繼承方式,將房地產傳承給子女。
 
父母名下房產若欲傳承給晚輩,若土增稅不高,可以考慮以市價出售給晚輩,子女匯款到父母帳戶,留下匯款紀錄。將來子女出售此房地產時,成本才不會偏低 (如時價)。
 
文:鉅亨網-林嘉焜專欄2016.11.03/網路轉載
http://m.cnyes.com/news/id/3598720?utm_campaign=3598720&utm_medium=ios&utm_source=App

 

 

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